Multas y sanciones por incumplir precios de transferencia en México
Sanciones del CFF por no presentar o presentar con errores la documentación de precios de transferencia, además del riesgo de ajustes y no deducibilidad.
Actualizado el 16 de agosto de 2026 · 7 min de lectura
Respuesta corta
- Las multas del CFF por declaraciones informativas omitidas alcanzan cientos de miles de pesos.
- El riesgo mayor no es la multa: es el ajuste al resultado fiscal y la no deducibilidad de pagos.
- Contar con el estudio antes de la revisión reduce la multa aplicable por omisión de contribuciones.
Muchas empresas evalúan el costo de un estudio de precios de transferencia frente al monto de la multa por no presentarlo. Es un cálculo equivocado: la multa es la consecuencia menor. El daño patrimonial real viene del ajuste al resultado fiscal, la no deducibilidad de los pagos al extranjero y la doble tributación con Estados Unidos.
Sanciones formales del CFF
El Código Fiscal de la Federación sanciona la omisión, presentación incompleta o con errores de las declaraciones informativas de partes relacionadas (artículos 81 y 82, así como 83 y 84 en materia de contabilidad). Las multas por no presentar las declaraciones del artículo 76-A de la LISR se ubican en el rango de cientos de miles de pesos por ejercicio, y se actualizan anualmente por inflación. Consulta el monto vigente publicado por el SAT antes de cuantificar un caso concreto.
Además de la multa económica, la omisión de estas declaraciones puede impedir que la empresa sea considerada proveedora de la Administración Pública Federal.
Consecuencias sustantivas: donde está el dinero
- Ajuste al resultado fiscal: el SAT recalcula ingresos o deducciones a valor de mercado, generando ISR omitido, actualización y recargos.
- No deducibilidad: los pagos a partes relacionadas sin documentación soporte pueden rechazarse íntegramente como deducción.
- Multas por omisión de contribuciones: del 55% al 75% del impuesto omitido, que se reducen al 27.5%–37.5% cuando el contribuyente cuenta con la documentación comprobatoria de precios de transferencia (artículo 76 del CFF).
- Doble tributación: el ajuste en México no se refleja automáticamente en la declaración de la filial en Estados Unidos.
Ese descuento de la multa por contar con el estudio es una de las razones más contundentes para elaborarlo a tiempo: la documentación reduce la sanción incluso cuando el criterio del SAT difiere del de la empresa.
Del lado estadounidense
El IRS aplica penalidades por subvaluación relacionadas con la sección 6662(e) del IRC, que pueden alcanzar 20% o 40% del impuesto omitido según la magnitud del ajuste. Estas penalidades se pueden evitar si existe documentación contemporánea razonable a la fecha de presentación de la declaración. Adicionalmente, la omisión del Form 5472 conlleva multas fijas por cada parte relacionada y por cada periodo de incumplimiento.
Cómo se detecta el incumplimiento
- Cruce del Anexo 9 con la declaración anual y con los CFDI de comercio exterior.
- Intercambio automático de información con autoridades extranjeras.
- Reportes país por país presentados por la matriz en otra jurisdicción.
- Márgenes atípicos frente al sector, detectados por analítica del SAT.
- Pagos recurrentes al extranjero por servicios o regalías sin sustancia demostrable.
Qué hacer si ya hay ejercicios sin documentar
Existe la posibilidad de regularizar mediante declaraciones complementarias y de elaborar estudios de ejercicios anteriores, siempre que no se haya notificado el inicio de facultades de comprobación. Actuar antes de la notificación conserva el efecto atenuante de las multas y abre la puerta a acuerdos conclusivos ante la PRODECON.